煤炭企业社会责任报告评析

摘要：煤炭行业是高危行业，其为社会创造了大量财富的同时，也引发了许多环境、社会问题，煤炭企业履行社会责任的状况一直备受人们关注。本文以煤炭行业上市公司社会责任报告为样本，分析其在内容、形式等方面存在的问题，指出要提高煤炭企业社会责任报告信息披露质量必须做好以下几方面，从根本上提高煤炭企业社会责任理念，加深对企业社会责任报告价值的理解，统一社会责任报告编制框架，开展社会责任报告的第三方审验。

关键词：煤炭企业；社会责任；信息披露

中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）04-00-02

21世纪以来，我国经济发展进入前所未有的高速发展时期，汽车工业、重化工业、房地产、电力工业出现了井喷式的发展，加上随之而来的城镇设施的建设的加快，助推了煤炭行业的发展。但是煤炭的过渡采掘带来了一系列的环境问题，资源枯竭、安全事故频发、严重的环境污染等，煤炭行业如何在追求利益最大化的同时保持可持续发展是值得研究的课题。

中国煤炭工业协会从2012年开始，定于每年5月份召开煤炭行业企业社会责任报告发布会，2013年度共有14家大型煤炭企业发布了社会责任报告。企业社会责任报告是企业非财务信息的披露载体，是企业与利益相关方沟通的重要桥梁。实践中是否发布报告以及报告质量如何已经成为评价企业履行社会责任状况的重要依据。截止2013年6月30日，在沪深两市上市的煤炭行业企业一共有39家，其中沪市29家，深市10家，2013年有17家公布了企业社会责任报告，本文以这17份报告为样本，对煤炭行业企业社会责任报告的现状与问题做如下的陈述和阐析：

一、煤炭行业上市公司社会责任报告披露现状及存在的问题

1.从历年的煤炭行业上市公司企业社会责任的披露统计来看，自2009年度至2012年度维持一个上升的趋势，2013年度较2012年减少一家，从2011到2013三年连续披露的上市公司有12家，从历年的披露数量来看，基本呈现逐年递增的趋势，这充分说明煤炭上市公司在履行社会责任和信息披露上做出了很大的努力。见表1。

表一：煤炭上市公司披露数量统计表

资料来源：2009——2013年煤炭企业上市公司企业社会责任报告

2.报告编报标准不统一。统计发现，煤炭行业上市公司社会责任报告编制标准主要包括：全球报告倡议组织（GRI）发布的G3可持续发展报告指南、国资委《关于中央企业履行社会责任的指导意见》、《上海证券交易所上市公司环境信息披露指引》（2008）、《<公司履行社会责任的报告>编制指引》、《深圳证券交易所上市公司社会责任指引》（2006）、《深圳证券交易所中小企业板上市公司规范运作指引》、中国社科院企业社会责任研究中心《中国企业社会责任报告编制指南》、中国工业经济联合会《中国工业企业及工业协会社会责任指南》等。其中全球报告倡议组织（GRI）发布的G3可持续发展报告指南使用率很高，总体上来看煤炭行业上市公司编制社会责任报告的标准并不统一，甚至还有部分企业没有采用外部标准而按照自己的理解来披露社会责任信息。

2013年煤炭上市公司披露的17份报告中没有任何编制依据的占17.65%，有编制依据的占82.35%，其中以全球报告倡议组织发布的G3为依据的报告占41.18%，其次是中科院企业社会责任研究中心发布的《中国企业社会责任报告编写指南》和深交所发布的《上市公司社会责任指引》，分别占17.65%和11.76%；再者是上交所和深交所发布的相关披露规范。编报标准的不一致直接导致了报告形式的五花八门，篇幅长短不一，涵盖内容不一致，语言不统一等，报告之间缺乏可比性。见表2。

表2：煤炭上市公司社会责任报告编报依据统计表

资料来源：2013年煤炭上市公司企业社会责任报告

3.社会责任信息披露的内容不完善，负面信息披露不足。从17家煤炭上市公司的报告来看，报告缺乏实质性内容，没有达到传递企业履行社会责任方面的具体措施和实施效果，仅强调企业有履行社会责任而没有披露企业如何履行社会责任。且披露内容以定性分析为主，缺乏量化数据。以神火股份2012年度社会责任报告为例，披露内容包括六项，股东和债权人权益保护、安全生产、产品质量和服务、环境保护与资源节约、职工权益保护、公共关系和社会公益事业。这六项内容中，大部分都是泛泛而谈很少涉及具体的实施措施，内容空洞，无法令人信服，感觉在走过场。在“环境保护与资源节约”中，对节能环保指标方面无任何量化数据，并且没有披露相关的具体环保措施。

另外，大部分的企业仅披露好消息，对公司盈利情况，慈善事业，社区贡献以及员工培训等进行大幅报道，而有关生态环境的修复，资源开采率，安全事故和员工福利等方面的内容一笔带过。如4月份发生一起安全事故，中煤集团公司上海大屯能源公司孔庄煤矿发生一起透水事故，造成7人被困，经全力抢救，其中3人成功获救，4人死亡。据初步分析，事故原因是：该矿防治水措施落实不到位，7432材料道工作面掘进作业导致采空区透水。但在中煤能源的2012年度企业社会责任报告中有关该事故的只有一句话“为深刻吸取4.10事故教训，公司组织开展了煤矿防治水专项安全检查。”对事故的原因，善后处理工作只字未提。这种报喜不报忧的做法是不可取的，不仅不能完整反映企业社会责任的履行情况，不能满足利益相关者对信息的需求，更是对广大投资者的误导和不负责任。

4.社会责任报告通过第三方独立验证的很少。从2013年披露的17家报告来看，只有3家通过第三方验证，中国神华、潞安环能和中煤能源。不经过第三方审计的社会责任报告，是没有足够的公信力的，没有较强的可用性。我国对企业社会责任报告没有强制性的规定，更没有对社会责任报告必须通过审计的规定。

二、煤炭行业社会责任信息披露水平的改进措施

1.增强企业社会责任理念。企业社会责任报告质量的高低取决于企业对其的重视程度，企业是否重视取决于企业是否具有社会责任理念，所以从根本上提高报告的质量，就要从根本做起。煤炭行业是高危行业，监管混乱，事故频发，乱采乱挖现象严重，为什么用“带血的煤炭”来形容中国生产出来的煤？为什么煤老板到处挥金如土？为什么地陷在不断发生？显然这是因为中国的煤矿缺少社会责任感，因此，必须改善煤矿生产的形象，加强社会责任理念。

从我国目前的经济运行环境来看，增强企业社会责任理念是一项系统、长期的工作，需要社会各界的共同努力。政府作为强有力的权力机构，在该工作的推进过程中起着主导的作用，以国内法律的强制力来强化煤炭企业的社会责任意识，加大煤矿安全事故的惩治力度。另外，煤炭行业监管部门等应切实负起责任，建立企业社会责任监管机制，督促企业履行社会责任。采取有力的奖惩措施，积极履行社会责任的企业予以奖励，不承担社会责任的企业予以处罚，增加企业不承担社会责任的成本。再者，充分发挥社会各界对企业履行社会责任的宣传与监督作用，尤其是媒体舆论的导向。企业的经济活动与周围社会环境存在着影响与被影响的关系，故社会舆论和监督能够很大程度上促进企业社会责任的履行与披露。

企业社会责任看似为企业的责任，实为与企业相关的利益团体共同的责任，只有通过各方的积极沟通、协调与合作，在符合既定的条件下寻求整体利益最大化，才能确保企业社会责任履行与披露的到位实施。

2.加深对企业社会责任报告价值的理解。

图1 社会责任报告的价值

中国社会科学研究院《中国企业社会责任报告编制指南》这样描述企业社会责任报告的价值：社会责任报告既是企业与利益相关方沟通和交流的平台，也是企业提升自身管理水平的工具。见图1。作为沟通和交流平台，社会责任报告具有以下三个主要作用：①向社会公开说明企业履行社会责任的信息；②有助于利益相关方判断企业的履责表现；③通过企业和利益相关方的沟通共同推动企业履责行为。作为内部管理工具，社会责任报告具有以下三个作用：①促进管理者和员工社会责任意识的提升，内部形成责任文化；②重新审视公司经营的理念、制度和方针，规避社会责任风险，发现新的增长机遇；③进行内外部对标，发现企业经营短板，以提高企业竞争力。在全球报告倡议组织（ GRI）对报告的价值有这样的阐述：如何从报告得到最高的价值？我这里没有去写最好的报告，报告的组成应该会产生一些价值。我们第一个建议，很多公司，很多人会把报告视为对外沟通的工具，事实上它也有这样的作用。但同时它也是一种管理工具，而且它的管理工具的作用比对外沟通的作用更重要，你要先说就必须先做。编写报告也是很好的机会加强内部的沟通和管理。

综合来看，社会责任报告的价值体现在外部沟通和内部管理两方面，外部沟通主要是指促进企业与利益相关者的沟通，提高品牌价值和企业影响力。内部管理主要是指促进管理者发现内部管理的不足，规避社会责任风险，降低成本，提高效率，增强企业软实力。但是大部分企业未能清楚认识企业社会责任报告的潜在价值，片面的认为报告为企业带来的收益为提升企业社会形象、刺激企业履行社会责任、加强与外部信息沟通，而忽略了报告在内部管理上发挥的作用。这种认识上的片面性主要体现在报告的编辑过程和内容取舍上：编辑的过程更像是资料堆砌和剪辑，内容以褒扬和叙述为主，缺乏自我解剖和客观量化数据，这样的报告企业自然无法从其过程中获取最大的价值。只有当企业把编制报告作为一个发现价值的过程，才能通过编制报告促进企业内部管理，最大限度的发挥企业价值。只有将报告与责任管理有机融合在一起，社会责任报告才可能取得实质性进步。

3.统一社会责任报告编制框架。由前文的统计分析可以看出，煤炭行业上市公司社会责任编制框架五花八门，没有统一的编制标准，这就使行业内缺乏可比性，编制内容过于随意，主观性强。当前全世界范围内由各个机构发布的企业社会责任报告编制标准是非常多的，其中既有在全球应用广泛的G3标准，也有各国依据本国国情和本国社会责任发展状况制定的国家标准，更有各个行业组织或者协会根据本行业的社会责任特点制定的行业内企业社会责任报告编制准则，甚至还有个别公司有自己的内部编制标准，所以在这种编制框架百花齐放的大背景之下，自然使企业之间的社会责任报告不具有可比性，各个企业的社会责任报告质量参差不齐。因此有必要借鉴财务制度的作法，类似全球有统一的财务报告系统，企业的社会责任报告也需要统一的编制标准，这样有助于杜绝社会责任报告编制过程中的不规范现象，提高不同国家和地区，不同行业和领域的企业之间的社会责任报告的可比性，深化报告的意义，切实提升社会责任报告在经济和社会发展中的重要地位。

4.开展社会责任报告的第三方审验。未经过第三方审验的社会责任报告，它是不具有较强的可用性的。现阶段我国没有强制企业进行社会责任报告披露的相法律法规，更没有要求企业进行社会责任报告审计的相关规定。所以，在这种情况下，我国煤炭企业上市公司的社会责任报告大多数是没有经过第三方审计的。未审计的企业社会责任报告给了企业有机会夸大事实的机会，导致我国煤炭企业社会责任报告可信度和可靠性下降。但这种情况是不能容忍的。社会责任报告审计是社会责任报告发展的必然要求。独立第三方鉴证的目的，是为确保报告内容的客观性和可靠性，有助于增加社会责任信息的可信度，使之更加符合重要性、均衡性和完整性的要求。换个角度来说，企业为取信公众，使社会责任息披露有所回报，对社会责任审计也有主动需求。可以说社会责任审计是推进企业社会责任报告发展的关键领域，也是我国煤炭企业社会责任报告需要完善的方向。

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作者简介：孙广华（1979-），女，河南封丘人，研究生，初级职称，从事财务管理方向的研究。

基金项目：2013年度河南省政府决策研究课题《实施创新驱动发展的人才战略研究》2013B134号