会计实务练习3

第三章　负债 一、单项选择题（每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。） 1.如果企业的短期借款利息是按月支付的，应在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益，则下列账务处理中，正确的是（　　）。

A.贷记“财务费用”科目 B.借记“管理费用”科目 C.贷记“应付利息”科目 D.贷记“银行存款”科目 2.2019年9月1日，某企业向银行借入资金350万元用于生产经营，借款期限为3个月，年利率为6%，到期一次还本付息，利息按月计提，下列各项中，关于该借款相关的会计处理结果正确的是（　　）。

A.借入款项时，借记“短期借款”科目350万元 B.每月计提借款利息时，贷记“财务费用”科目5.25万元 C.每月计提借款利息时，借记“应付利息”科目1.75万元 D.借款到期归还本息时，贷记“银行存款”科目355.25万元 3.企业应付票据到期，无力支付票款时，相关账务处理可能会涉及到的会计科目不包括（　　）。

A.应付票据 B.应付账款 C.短期借款 D.其他应付款 4.如果企业无力偿还到期的商业承兑汇票，企业应将应付票据的账面余额转入（　　）科目核算。

A.应付账款 B.短期借款 C.其他应付款 D.营业外收入 5.企业未设置“预付账款”科目，发生预付货款业务时应借记的会计科目是（　　）。

A.预收账款 B.其他应付款 C.应收账款 D.应付账款 6.乙商场于2019年5月25日外购一批商品，取得增值税专用发票注明的价款500万元，增值税税额65万元。购买协议约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30（计算现金折扣不考虑增值税）。乙商场于2019年6月1日支付了上述款项，则下列会计表述中不正确的是（　　）。

A.应付账款入账金额为565万元 B.支付款项时应冲减财务费用10万元 C.乙商场实际支付货款为560万元 D.应付账款入账时不考虑现金折扣 7.2019年8月31日，某企业负债总额为500万元，9月份收回应收账款60万元，以银行存款归还短期借款40万元，预收客户租金20万元。不考虑其他因素，2019年9月30日该企业负债总额为（　　）万元。

A.480 B.380 C.440 D.460 8.下列关于企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润的会计处理中，正确的是（　　）。

A.借：应付股利 　　贷：银行存款 B.借：应付股利 　　贷：利润分配——应付现金股利或利润 C.不进行任何账务处理 D.借：利润分配——应付现金股利或利润 　　贷：应付股利 9.下列各项中，企业应通过“其他应付款”科目核算的是（　　）。

A.应付购入设备款 B.应付采购材料款 C.应交纳教育费附加 D.应付租入包装物租金 10.下列有关离职后福利的说法中，不正确的是（　　）。

A.离职后福利是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬 B.离职后福利计划包括设定提存计划、设定受益计划 C.设定提存计划是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划 D.设定受益计划是指除设定提存计划以外的离职后福利计划 11.某纺织企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该企业以其生产的服装作为福利发放给100名生产车间管理人员，每人一套，每套服装不含税售价为350元，成本为280元。不考虑其他因素，下列各项中，该企业关于非货币性福利的会计处理结果正确的是（　　）。

A.确认管理费用39550元 B.确认应付职工薪酬39550元 C.确认主营业务收入39550元 D.确认增值税销项税额3640元 12.甲公司为增值税一般纳税人，2019年5月甲公司生产的产品对外捐赠，该批商品的实际成本为100万元，售价为200万元，开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为26万元，下列各项关于甲公司对该项业务的会计处理中正确的是（　　）。

A.借：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 226 　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 200 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　26 B.借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 126 　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　26 C.借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 226 　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 200 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　26 D.借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100 　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100 13.下列各项中，不需做增值税进项税额转出处理的是（　　）。

A.货物因暴雨导致的非常损失 B.货物因管理不善而被盗 C.货物因违法而被没收 D.货物因管理不善造成的变质 14.甲企业为增值税一般纳税人，委托乙企业加工一批应交消费税的W材料，发出原材料的成本为50000元，加工费为10000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1300元，发票已通过税务机关认证。由乙企业代收代缴的消费税为4000元。甲企业收回W材料直接用于销售。不考虑其他因素，甲企业收回委托加工W材料的成本为（　　）元。

A.60000 B.65300 C.64000 D.61300 15.某企业为增值税一般纳税人，2019年实际发生的税金情况如下：增值税850万元，销售应税消费品应交消费税150万元，房产税100万元，车船税0.5万元，印花税1.5万元，进口环节交纳关税2万元。上述各项税金影响当期损益的金额为（　　）万元。

A.254 B.252 C.250 D.1104 16.下列各项中，企业依据税法规定计算应交的车船税应借记的会计科目是（　　）。

A.主营业务成本 B.销售费用 C.税金及附加 D.管理费用 17.甲公司为增值税一般纳税人，2019年6月份库存材料因管理不善发生火灾损失，材料实际成本为20000元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为2600元。甲公司的相关会计处理正确的是（　　）。

A.借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000 　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000 B.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　　　 22600 　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 22600 C.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　　　 22600 　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　　2600 D.借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　 22600 　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　2600 18.某企业自行建造厂房购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，发票已通过税务机关认证。不考虑其他因素，该企业购买工程物资相关会计处理结果表述正确的是（　　）。

A.借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目13万元 B.借记“原材料”科目100万元 C.借记“在建工程”科目100万元 D.借记“工程物资”科目113万元 19.某企业以银行存款支付行政管理人员生活困难补助2000元，下列各项中，会计处理正确的是（　　）。

A.借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　2000 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000 B.借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000 C.借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000 D.借：应付职工薪酬——职工福利费　　　　　　　　　　2000 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000 20.下列关于企业从应付职工薪酬中扣还的代垫家属药费的说法中，正确的是（　　）。

A.该业务会导致企业应付职工薪酬增加 B.该业务会导致企业银行存款增加 C.该业务会导致企业其他应收款减少 D.该业务会导致企业银行存款减少 二、多项选择题（每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。） 1.下列有关短期借款的说法中，正确的有（　　）。

A.企业经营期间的短期借款利息属于筹资费用，应当于发生时直接计入当期财务费用 B.短期借款属于企业的非流动负债 C.企业从银行取得短期借款时，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目 D.短期借款到期偿还本金时，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目 2.下列各项中，通过“应付票据”科目核算的有（　　）。

A.商业承兑汇票 B.银行本票 C.银行汇票 D.银行承兑汇票 3.下列有关商业汇票的说法中正确的有（　　）。

A.因购货业务而开出的商业承兑汇票通过“应付票据”科目核算 B.商业承兑汇票到期，企业无力支付票款的，需转作应付账款 C.企业开具的商业汇票到期支付票据款时，根据开户银行的付款通知，借记“应付票据”科目，贷记“银行存款”科目 D.企业因开出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费，应当计入当期财务费用 4.关于企业预收账款的核算，下列说法中不正确的有（　　）。

A.预收账款属于企业的资产 B.预收账款是企业的短期债务 C.“预收账款”科目借方核算预收款项的增加数额 D.预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，所发生的预收货款，可通过“应收账款”科目核算 5.下列各项中，关于“应付利息”科目表述正确的有（　　）。

A.企业开出银行承兑汇票支付银行手续费，应记入“应付利息”科目借方 B.“应付利息”科目期末贷方余额反映企业应付未付的利息 C.按照短期借款合同约定计算的应付利息，应记入“应付利息”科目借方 D.企业支付已经预提的利息，应记入“应付利息”科目借方 6.下列关于应付股利的说法中，正确的有（　　）。

A.根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，应确认为应付股利 B.贷方登记应支付的现金股利或利润 C.董事会或类似机构通过的利润分配方案，应确认为应付股利 D.借方登记实际支付的现金股利或利润 7.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有（　　）。

A.客户存入的保证金 B.应付股东的股利 C.应付租入包装物的租金 D.预收购货单位的货款 8.下列各项中，属于“应付职工薪酬”科目核算内容的有（　　）。

A.正式任命并聘请的独立董事津贴 B.已订立劳动合同的全职职工的奖金 C.已订立劳动合同的临时职工的工资 D.向住房公积金管理机构缴存的住房公积金 9.下列各项中，属于企业职工薪酬内容的有（　　）。

A.因解除劳动关系而应给予职工的现金补偿 B.向职工提供的异地安家费 C.应提供给已故职工遗属的福利 D.应支付给临时员工的短期薪酬 10.下列各项中，属于短期薪酬的有（　　）。

A.支付给职工的生活困难补助 B.用于开展职工教育及职工技能培训的支出 C.支付给职工离职后的福利 D.支付给职工的工资和津贴 11.下列有关离职后福利的说法中，正确的有（　　）。

A.离职后福利是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬 B.离职后福利计划包括设定提存计划、设定受益计划和长期利润分享计划 C.设定提存计划是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划 D.设定受益计划是指除设定提存计划以外的离职后福利计划 12.在核算生产车间人员的职工薪酬时，可能涉及的科目有（　　）。

A.生产成本 B.制造费用 C.销售费用 D.应付职工薪酬 13.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年5月甲公司决定将本公司生产的500件产品分配给股东作为股利发放。该批产品的成本为每件1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。假定不考虑其他相关税费。实际发放时，甲公司下列会计处理中正确的有（　　）。

A.借记“应付股利”科目1130万元 B.确认主营业务收入1000万元 C.记入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目130万元 D.影响当期损益的金额为400万元 14.2019年6月5日甲公司外购200部手机作为福利发放给直接从事生产的职工，取得增值税专用发票上注明的价款为600000元，增值税税额为78000元，款项以银行存款支付，增值税专用发票经税务机关认证为不可抵扣，甲公司应进行的会计处理中正确的有（　　）。

A.外购手机时：
借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　600000 　　应交税费——待认证进项税额　　　　　　　　　　 78000 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　678000 B.经税务机关认证不可抵扣时：
借：应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　 78000 　贷：应交税费——待认证进项税额　　　　　　　　　　 78000 同时：
借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 78000 　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　　 78000 C.实际发放时：
借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　　678000 　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　678000 D.实际发放时：
借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　　600000 　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600000 15.甲企业为高级管理人员提供企业自有公寓免费使用。计提公寓折旧时，应编制的会计分录有（　　）。

A.借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目 B.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目 C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目 D.借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目，贷记“累计折旧”科目 16.企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（　　）。

A.签订购买合同缴纳的印花税 B.小规模纳税人外购材料交纳的增值税 C.进口商品支付的关税 D.一般纳税人购进生产设备支付的增值税 17.2019年8月份，甲公司（一般纳税人，适用的增值税税率为13%）将自产的一批商品捐赠给希望中学。该批产品的成本为20000元，计税价格为25000元。下列说法中正确的有（　　）。

A.计入主营业务收入20000元 B.计入营业外支出23250元 C.按计税价格转入营业外支出 D.按计税价格计算的销项税额需转入营业外支出 18.2019年5月份，甲公司（一般纳税人，适用的增值税税率为13%）发生如下事项：①10日，库存材料因管理不善发生意外火灾损失，有关增值税专用发票注明的材料成本为20000元，增值税税额为2600元。②18日，领用一批外购原材料用于集体福利，该批原材料的成本为60000元，购入时支付的增值税进项税额为7800元。下列说法正确的有（　　）。

A.管理不善造成的材料毁损，进项税额应继续抵扣 B.转入“待处理财产损溢”科目的金额为22600元 C.借记“应付职工薪酬”科目67800元 D.应记入“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目的金额为7800元 19.甲公司2019年9月15日由于暴雨毁损一批原材料，该批材料系9月1日购入的，增值税发票上注明价款200万元，增值税税额26万元。报经批准后，由保险公司赔款155万元。甲公司下列会计处理中正确的有（　　）。

A.计入营业外支出45万元 B.计入管理费用71万元 C.该批材料的增值税税额需转出 D.该批材料的增值税税额不需转出 20.下列有关小规模纳税人的说法中，正确的有（　　）。

A.小规模纳税人在购进货物、应税服务或应税行为时，取得的增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣 B.“应交税费”期末借方余额，反映小规模纳税人尚未交纳的增值税 C.在进行账务处理时，只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，该科目不再设置增值税专栏 D.一般来说，小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价的方法并向客户结算款项 21.下列各项中，属于增值税税控系统专用设备的有（　　）。

A.增值税防伪税控系统设备 B.货物运输业增值税专用发票税控系统设备 C.内河货物运输业发票税控系统的设备 D.机动车销售统一发票税控系统 22.下列各项中，增值税一般纳税人不能计入收回委托加工物资成本的有（　　）。

A.支付的加工费 B.随同加工费支付的增值税 C.支付的收回后继续加工的委托加工物资的消费税 D.支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税 三、判断题（请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。） 1.短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下、但不含1年的各种款项。（　　） 2.短期借款预提利息通过“短期借款”科目核算，影响短期借款的账面价值。（　　） 3.短期借款到期偿还本金时，企业应借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。（　　） 4.企业支付的银行承兑汇票手续费应当计入当期管理费用。（　　） 5.企业应偿还的银行承兑汇票到期，无力支付票款，应将应付票据账面余额转作短期借款。（　　） 6.“应付账款”科目贷方登记企业购买材料、商品和接受劳务等而发生的应付账款，借方登记偿还的应付账款，或开出商业汇票抵付应付账款的款项，或冲销无法支付的应付账款。（　　） 7.企业在确定附有现金折扣条件的应付账款时，应按照扣除现金折扣后的应付款总额入账。（　　） 8.预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可通过“预付账款”科目核算。（　　） 9.存出保证金应通过“其他应付款”科目核算，存入保证金应通过“其他应收款”科目核算。（　　） 10.“其他应付款”科目贷方登记发生的各种应付、暂收款项；
借方登记偿还或转销的各种应付、暂收款项；
该科目期末贷方余额，反映企业应付未付的其他应付款项。（　　） 11.企业为职工给予的其他长期福利包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。（　　） 12.企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，不属于职工薪酬。（　　） 13.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬。（　　） 14.企业将租赁的房屋无偿提供给职工使用的，每期应付的租金应作为应付职工薪酬计入相关资产成本或者当期损益。（　　） 15.一般纳税人购进货物、接受应税劳务或应税行为，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额不得从销项税额中抵扣的，应将进项税额计入相关资产成本或当期损益。（　　） 16.小规模纳税人购进货物、应税服务或应税行为，取得增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣，直接计入相关成本费用或资产。（　　） 17.企业应在“应交税费”科目下设置“应交消费税”明细科目，该科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的消费税，期末借方余额，反映企业多交纳的消费税。（　　） 18.企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，记入“税金及附加”科目。（　　） 19.企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。（　　） 20.企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费，应计入管理费用。（　　） 四、不定项选择题（每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。） 1.甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率是13%，2019年9月发生了如下经济业务：
（1）1日，向乙公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款是300万元，增值税税额是39万元，乙公司承诺的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30，甲公司于8日付清了该笔应付账款。

（2）5日，甲公司委托丙公司代为加工产品一批，材料成本是200万元，加工费为30万元（不含税），由丙公司代收代缴的消费税是10万元，甲公司将半成品收回后，继续用于生产应税消费品。

（3）15日，甲公司购进一栋办公楼作为固定资产核算，并于当月投入使用。取得增值税专用发票并通过认证，增值税专用发票上注明的价款为5000000元，增值税税额为450000元，款项已用银行存款支付。

（4）25日，企业库存材料因管理不善发生火灾损失，材料的实际成本为100000元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为13000元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

（1）下列关于现金折扣和商业折扣的说法，正确的是（　　）。

A.赊购方应该按照扣除现金折扣后的金额计入应付账款 B.企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额 C.赊购方在实际发生现金折扣时应该冲减营业外收入 D.赊购方在实际发生现金折扣时应冲减财务费用 （2）甲公司从乙公司购入的原材料的入账价值是（　　）万元。

A.339 B.300 C.332.22 D.333 （3）甲公司收回的委托加工物资的成本是（　　）万元。

A.230 B.200 C.240 D.210 （4）下列关于甲公司办公楼的说法中，正确的是（　　）。

A.购入办公楼的入账价值为5000000元 B.因购入该办公楼而计入进项税额的金额为450000元 C.因购入该办公楼的过程中所涉及的增值税均可以抵扣 D.当期可以抵扣的增值税进项税额为270000元 （5）根据资料（4），企业毁损材料在报经批准前的会计处理正确的是（　　）。

A.借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　100000 　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000 B.借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　113000 　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　113000 C.借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　113000 　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出） 　　　13000 D.借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　113000 　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 　　　　　13000 2.乙上市公司为小家电类生产企业，适用的增值税税率是13%，2019年12月发生了如下与应付职工薪酬相关的事项：
（1）对生产车间的一批固定资产进行维修，应付企业内部维修人员的工资是2万元。

（2）支付与公司解除劳动关系的人员一次性补偿费20万元。

（3）对本公司的一条生产线进行改良，领用自产产品一批，成本是100万元，市场价格是180万元，更新改造期间支付内部改良人员的工资5万元。

（4）年末将自产的500台暖风机作为春节福利发放给公司每名生产职工。暖风机每台成本为600元，市场售价为每台1000元（不含税）。

（5）本月支付职工出差的差旅费3万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

（1）下列各项中表述正确的是（　　）。

A.医疗保险属于应付职工薪酬核算范围，而以商业保险形式提供给职工的各种保险待遇不属于应付职工薪酬核算范围 B.应付职工薪酬包括企业职工在职期间和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币性福利 C.职工薪酬包括提供给职工本人和其配偶、子女或其被赡养人的福利 D.短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳务关系给予的补偿除外 （2）乙公司对生产车间的固定资产维修以及解除劳动关系的补偿性支出，分别应该记入的会计科目是（　　）。

A.制造费用，营业外支出 B.管理费用，营业外支出 C.都计入管理费用 D.都计入制造费用 （3）下列关于乙公司对生产线进行更新改造的相关表述中，不正确的是（　　）。

A.领用的自产产品应该视同销售，计算增值税的销项税额 B.领用的自产产品应该计入在建工程的金额为100万元 C.领用的自产产品应该确认收入，计入主营业务收入的金额为180万元 D.更新改造期间支付内部改良人员的工资应该计入长期待摊费用 （4）年末乙公司将自产的暖风机作为春节福利发放给职工，应该记入“应付职工薪酬”科目的金额是（　　）元。

A.300000 B.565000 C.339000 D.500000 （5）乙公司12月发生的上述业务中，应该记入“管理费用”科目的金额是（　　）万元。

A.20 B.22 C.30 D.25 第三章　负债 一、单项选择题 1. 【答案】D 【解析】如果企业的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，但是数额不大的可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。

2. 【答案】D 【解析】相关会计分录如下：
借入款项时：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　350 　贷：短期借款　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　350 前两个月计提利息时：
借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.75 　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.75 到期偿还本息时：
借：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　350 　　应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　3.5 　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.75 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　355.25 3. 【答案】D 【解析】应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，由于商业汇票已经失效，企业应将应付票据按账面余额转作应付账款，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目。应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，则由承兑银行代为支付并作为对付款企业的贷款处理，企业应将应付票据的账面余额转作短期借款，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。

4. 【答案】A 【解析】应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据按账面余额转作应付账款，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目。

5. 【答案】D 【解析】企业未设置“预付账款”科目，发生预付货款业务时应借记的会计科目是“应付账款”科目。

6. 【答案】C 【解析】应付账款入账时不考虑现金折扣，应确认的应付账款=500+65=565（万元），选项AD正确；
乙商场支付款项时应冲减财务费用=500×2%=10（万元），选项B正确；
乙商场实际支付的货款=565-10=555（万元），选项C不正确。

7. 【答案】A 【解析】（1）收回应收账款，借记“银行存款”科目60万元，贷记“应收账款”科目60万元，不影响负债总额；
（2）归还短期借款，借记“短期借款”科目40万元，贷记“银行存款”科目40万元，减少企业的负债40万元；
（3）预收客户租金，借记“银行存款”科目20万元，贷记“预收账款”科目20万元，增加企业的负债20万元，所以2019年9月30日该企业的负债总额=500-40+20=480（万元）。

8. 【答案】D 【解析】企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润时：
借：利润分配——应付现金股利或利润 　贷：应付股利 9. 【答案】D 【解析】选项AB计入应付账款，选项C计入应交税费—应交教育费附加。

10. 【答案】A 【解析】短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬，离职后福利是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外，选项A错误。

11. 【答案】B 【解析】相关会计分录如下：
借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 39550 　贷：应付职工薪酬——非货币性福利 　　　　　　　　　　　　　　　　39550[350×100×（1+13%）] 借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　　 39550 　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　　　　　 35000 　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　4550 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　28000（280×100） 　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 28000 12. 【答案】B 【解析】自产产品对外捐赠在会计处理上是不需要确认收入的，仅仅需要将对外捐赠的产品按成本结转至营业外支出中；
而税法上要求将其视同销售，对应的增值税需按市场公允价作为计税基础。相关会计分录如下：
借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 126 　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100 　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　26 13. 【答案】A 【解析】企业已单独确认进项税额的购进货物、加工修理修配劳务或者服务、无形资产或者不动产但其事后改变用途或发生非正常损失，原已计入进项税额，按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣。这里所说的“非正常损失”，根据现行增值税制度规定，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。货物因暴雨导致的非常损失，不属于非正常损失，不做增值税进项税额转出处理。

14. 【答案】C 【解析】因收回W材料后用于出售，乙企业代收代缴的消费税计入委托加工物资成本，且加工费已取得增值税专用发票，其进项税额可以进行抵扣，所以甲企业收回委托加工W材料的成本=50000+10000+4000=64000（元）。

15. 【答案】B 【解析】进口环节交纳的关税计入成本中，增值税不影响损益，影响当期损益的金额=150+100+0.5+1.5=252（万元）。

16. 【答案】C 【解析】企业应交的房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费均记入“税金及附加”科目，所以选项C正确。

17. 【答案】C 【解析】相关会计处理如下：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　　　　 22600 　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000 　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　 　　 2600 18. 【答案】A 【解析】相关会计处理如下：
借：工程物资　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　100 　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　　13 　贷：银行存款等　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　113 19. 【答案】D 【解析】企业以银行存款支付的行政管理人员生活困难补助是属于一项职工的福利，所以在实际支付的时候应该借记“应付职工薪酬——职工福利费”科目。

20. 【答案】C 【解析】企业从应付职工薪酬中扣还的代垫家属药费，有关的账务处理如下：
借：应付职工薪酬 　贷：其他应收款——代垫医药费 从分录中可以看出该业务会导致企业的应付职工薪酬减少，其他应收款减少，所以选项C正确。

二、多项选择题（每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。） 1. 【答案】ACD 【解析】短期借款属于企业的流动负债，选项B错误。

2. 【答案】AD 【解析】选项BC，通过“其他货币资金”科目核算。

3. 【答案】ABCD 4. 【答案】AC 【解析】预收账款属于企业的负债，选项A错误；
“预收账款”科目借方登记企业向购货方发货后冲销的预收账款金额和退回购货方多付账款金额，借方核算企业预收账款减少的数额，选项C错误。

5. 【答案】BD 【解析】选项A，企业因开出银行承兑汇票而支付的银行承兑汇票手续费，应当计入当期财务费用，借记“财务费用”“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”科目；
选项C，在资产负债表日，企业应当按照合同约定计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目。

6. 【答案】ABD 【解析】选项A，企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润时，借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目；
选项BD，“应付股利”科目贷方登记应支付的现金股利或利润，借方登记实际支付的现金股利或利润，期末贷方余额反映企业应付未付的现金股利或利润；
选项C，董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，但应在附注中披露。

7. 【答案】AC 【解析】选项B计入应付股利；
选项D计入合同负债。

8. 【答案】ABCD 【解析】选项A属于应付职工薪酬中短期薪酬的津贴；
选项B属于应付职工薪酬中短期薪酬的奖金；
临时工也属于职工的范畴，因此选项C也属于应付职工薪酬；
选项D属于应付职工薪酬中短期薪酬的国家规定计提标准的职工薪酬，四个选项均正确。

9. 【答案】ABCD 【解析】职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。职工薪酬主要包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。

10. 【答案】ABD 【解析】职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利（选项C）、辞退福利和其他长期职工福利。短期薪酬具体包括：职工工资、奖金、津贴和补贴（选项D），职工福利费（选项A），医疗保险费、工伤保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费（选项B），短期带薪缺勤，短期利润分享计划以及其他短期薪酬。

11. 【答案】CD 【解析】短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬，离职后福利是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外，选项A错误；
离职后福利不包括长期利润分享计划，选项B错误。

12. 【答案】ABD 【解析】在核算生产部门人员的职工薪酬时，可能涉及的科目有生产成本、制造费用、应付职工薪酬。销售费用核算销售人员的薪酬。

13. 【答案】ABCD 【解析】相关会计分录如下：
借：应付股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1130 　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000 　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　 130 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600 　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600 14. 【答案】ABC 【解析】相关会计分录为：
外购手机时：
借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　600000 　　应交税费——待认证进项税额　　　　　　　　　　 78000 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　678000 经税务机关认证不可抵扣时：
借：应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　 78000 　贷：应交税费——待认证进项税额　　　　　　　　　　 78000 同时：
借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 78000 　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　 　78000 实际发放时：
借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　　678000 　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　678000 15. 【答案】CD 【解析】相关会计分录为：
借：管理费用 　贷：应付职工薪酬——非货币性福利 同时：
借：应付职工薪酬——非货币性福利 　贷：累计折旧 16. 【答案】BC 【解析】选项A，签订购买合同缴纳的印花税应记入“税金及附加”科目；
选项B，小规模纳税人外购材料交纳的增值税应计入所购材料成本；
选项C，进口商品支付的关税应计入进口商品的成本；
选项D，一般纳税人购进生产设备支付的增值税可以抵扣，不计入成本。

17. 【答案】BD 【解析】自产产品无偿对外捐赠，在会计上不确认收入，在税法上视同销售，要确认增值税销项税额，相关会计分录为：
借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 23250 　贷：库存商品（成本价）　　　　　　　　　　　　　　 20000 　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　3250 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　[25000×13%] 18. 【答案】BCD 【解析】相关会计分录为：
10日：
借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　 22600 　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000 　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　　　2600 18日：
借：应付职工薪酬——职工福利费　　　　　　　　　　 67800 　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000 　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　　　7800 19. 【答案】AD 【解析】暴雨属于自然灾害，购买的货物发生因自然灾害导致的毁损，增值税税额不需转出。计入营业外支出的净损失=200-155=45（万元）。

20. 【答案】ACD 【解析】“应交税费”期末贷方余额反映小规模纳税人尚未交纳的增值税；
期末借方余额反映小规模纳税人多交纳的增值税，选项B错误。

21. 【答案】ABCD 【解析】增值税税控系统专用设备包括增值税防伪税控系统设备（选项A）、货物运输业增值税专用发票税控系统设备（选项B）、机动车销售统一发票税控系统（选项D）和公路、内河货物运输业发票税控系统的设备（选项C）。

22. 【答案】BC 【解析】随同加工费支付的增值税应作为进项税额抵扣；
支付的收回后继续加工的委托加工物资的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目。

三、判断题 1. 【答案】× 【解析】短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含l年）的各种款项。

2. 【答案】× 【解析】短期借款预提利息通过“应付利息”科目核算，不通过“短期借款”科目核算，不影响短期借款的账面价值。

3. 【答案】√ 4. 【答案】× 【解析】企业支付的银行承兑汇票手续费应当计入当期财务费用。

5. 【答案】√ 6. 【答案】√ 7. 【答案】× 【解析】应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。

8. 【答案】× 【解析】预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可通过“应收账款”科目核算。

9. 【答案】× 【解析】存入保证金应通过“其他应付款”科目核算，存出保证金应通过“其他应收款”科目核算。

10. 【答案】√ 11.企业为职工给予的其他长期福利包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。（　　） 【答案】√ 12. 【答案】× 【解析】企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，属于职工薪酬。

13. 【答案】× 【解析】企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。

14. 【答案】√ 15. 【答案】√ 16. 【答案】√ 17. 【答案】√ 18. 【答案】× 【解析】企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本，而不是计入税金及附加。

19. 【答案】× 【解析】企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。

20. 【答案】√ 四、不定项选择题 1. （1） 【答案】BD 【解析】赊购方应该按照扣除现金折扣前的金额计入应付账款，选项A错误；
赊购方在实际发生现金折扣时应该冲减财务费用，选项C错误。

（2） 【答案】B 【解析】现金折扣不影响原材料的入账价值，同时增值税的进项税额可以抵扣，所以其入账价值是300万元。

（3） 【答案】A 【解析】委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品，消费税可以抵扣，所以计入委托加工物资成本的金额=200+30=230（万元）。

（4） 【答案】ABC 【解析】购入该办公楼所涉及的会计处理如下：
借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5000000 　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　450000 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5450000 （5）根据资料（4），企业毁损材料在报经批准前的会计处理正确的是（　　）。

A.借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　100000 　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000 B.借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　113000 　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　113000 C.借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　113000 　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出） 　　　13000 D.借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　113000 　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 　　　　　13000 【答案】C 【解析】资料（4）的相关账务处理如下：
借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　113000 　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000 　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　　 13000 2. （1） 【答案】BCD 【解析】医疗保险属于应付职工薪酬核算范围。

（2） 【答案】C 【解析】两者都应该计入管理费用。

（3） 【答案】ACD 【解析】更新改造的生产线不视同销售，不用计算增值税的销项税额，同时也不确认收入，选项AC错误；
更新改造期间内部改良人员的工资应该直接计入在建工程，而不是计入长期待摊费用，选项D错误。

（4） 【答案】B 【解析】自产的产品发放给职工作为职工福利，应该视同销售，确认收入，所以计入应付职工薪酬的金额=500×1000+500×1000×13%=565000（元）。

（5） 【答案】D 【解析】应该计入管理费用的金额=2（资料1）+20（资料2）+3（资料5）=25（万元）。