集团化办学管理下的会计核算与监督

摘要：目前，名校集团化是区域内优质教育资源共享的一种实现形式，利用名校的资源优质优势和管理优势的辐射，通过名校输出品牌、管理、师资，促进弱校、新校的办学条件的改善和内涵式发展，特别是义务教育均衡化发展中发挥着重要作用，一般采取名校设分校和联合办学等方式实现集团化办学。但是，名校集团化办学在发展过程中也会面临一些问题，如集团内学校缺乏共同文化、教师团队之间存在人为性隔阂、人事和财务管理制度贯彻不畅等现象，相应也带来的集团化会计核算和财务监督的思考。

关键词：教育均衡发展；名校集团化；会计核算与监督

《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010-2020）》明确指出：“均衡发展史义务教育的战略性任务。”义务教育均衡发展是实现教育公平的基石，均衡优质是人民对教育的现实需求与愿望。其中，义务教育的名校集团化办学模式在推进义务教育均衡发展中发挥了重要作用，2017年6月山东省平邑县人民政府宣布成立平邑一中教育集团和赛博中学教育集团，本文以上述两校为例，对名校集团化发展进程中面临会计核算与财务监督问题进行分析、探讨。

一、会计核算制度的统一

总校设立财务部门，统一核算各校区财务收支。每学期或年度，财务部门将各校区损益情况填制报表呈报校长，作为考核各校区经营情况的依据。

（一）收入核算

上述两校分别以设立分校和联合其他学校办学的方式实现教学管理集团化，统一以总校的名义对外招生，按照一个法人下设分校的模式收取学费和会计核算。在这种情况下，收取的学费以及义务教育阶段政府拨付的义务教育经费需要统一核算，各分校的会计核算集中在总校处理，总校设立统一的财务核算部门，收取的学费（或教育经费）统一在一个银行账户收取，对于各分校收取的学费（或义务教育经费）需要按校区设立二级科目核算。

高中阶段收费会计处理：

借：银行存款——某银行

贷：事业收入——第一分校

第二分校

第三分校

初中义务教育阶段国家拨付的义务教育经费

借：银行存款——某银行

贷：财政补助收入——第一分校

第二分校

第三分校

（二）支出核算

各分校发生财务支出时，也相应按分校设立二级明细科目

借：事业支出——第一分校

第二分校

第三分校

貸：银行存款——某银行

二、费用支出的控制

为合理控制费用支出，可以在总校校长和分校校长之间划定费用支出审批权限，或统一由校长审批。费用支出之前应实行校长审批制，费用支出审批单经分校校长和总校校长签字审批后，使用部门方可进行采购或缴纳，以避免使用部门擅自采购，事后汇报。

（一）以收定支，预算控制

每年度或每学期各分校填报本期财务收支预算表，以收定支。各分校校长组织本校区相关人员拟定本期财务收支预算，财务预算经学校决策机构审核批复后可执行。在预算内的支出按照正常的报批手续支出，预算外的支出需重新提报学校决策机构审批。

每年年底或期末财务部门将各校区财务预算执行情况做财务分析，并呈报学校决策机构，以考核各校区预算支出的合理性。

（二）严格执行政府采购支出相关规定，对于大型物资实行公开招标

每年年初结合本校财务预算将需要公开招标采购的项目或办理自行采购手续的项目上报到上级教育部门，上级教育部门汇总审核后转报到政府采购办。

当期需要发生支出时，事先按程序向政府部门上报政府采购申请表，需要公开招标的，政府采购办审批后，及时联系招标代理机构并结合招标项目的特性拟定评标办法，学校应设专人办理政府采购审批事宜。需要办理自行采购手续的，学校也应组织本校采购小组针对采购项目做市场价格调查和厂家生产能力调查，并组织三家以上厂家或供应商进行询价，经对比价格、质量等指标后，针对物美价廉的商品决策购买，并报将签订的购买合同、商品发票、验收手续、询价手续等报政府采购办备案，取得政府采购审批备案单后方可支付货款。

三、会计监督与校产管理

设立分校后，因会计核算全部在总校财务室，而各校区和总校不在一个校区，各分校的校产管理应引起高度重视，为及时核对各分校资产使用、消耗、报废等情况，各分校设立专职或兼职校产管理员，及时登记新购置或调配的资产，定期盘点和核实资产使用情况。

1. 校产的范围为：财产物资所有权归属学校的一切公物，包括固定资产，低值易耗品，教学用品，生活用品等。上级部门调来的物资、外单位捐赠的物资也在校产管理范围内。

2. 各分校校产管理员负责登记以上校产物资，所有物资应先登记后使用，做到账物相符。

3. 各项财产物资的采购应办理请购和验收手续。

（1）各项财产物资的采购由使用部门提出申请，经校长审批后，由学校组织采购部门进行采购。其中对于固定资产的购建必须由申请部门做出可行性研究报告，并附具销售厂家所售设备价格、质量情况等说明。

（2）资产购进后应办理验收手续。

①存货（包括使用工具、周转材料、办公用品等）的验收由使用部门和采购人员、仓库保管员共同进行验收，并填制存货验收单，作为附件随同存货采购发票报账。

②各类印刷材料由使用部门、采购人共同验收，并填制验收单，作为附件随同存货采购发票报账。

③固定资产的验收。

固定资产，是指学校为开展业务活动或出租而持有的，一般设备单位价值在500元以上、专用设备单位价值在800元以上，使用期限超过1年的有形资产。单位价值虽未达到规定标准，但使用期限超过1年的大批同类物资，如馆藏图书，也可作为固定资产核算。

固定资产分类：房屋和建筑物、一般设备、专用设备、交通工具、陈列品、图书、其他固定资产。

固定资产的验收按由采购人员、资产使用部门、校产办参加进行验收，并填制固定资产验收单，对于基建的验收由学校负责基建人员、校产办和施工方进行验收，财务部门根据验收单、基建决算书入账。

（3）上述所有财产物资验收后，由使用部门或报账人员持结算单据到校产办办理登记手续后方可使用。

4. 各类校产的使用和保管。

（1）各类校产的使用和保管应落实到责任人，即使用人或保管人。要落实到教室、教学功能室、职能科室和学生公寓，做好所有校产都有责任人。

（2）教室、教学功能室、职能科室、学生公寓等责任单位应详细登记本部门各类校产，登记的内容包括校产的名称、类型、购买年度、使用注意事项等。可建立台账，或将校产明细表张贴。

（3）分校总务处校产管理员负责发放日常办公用品，发放时及时登记台账。

5. 日常检查。

（1）各校区财产由本校区总务处统一安排使用，使用人到总务处办理领用手续。

（2）教职工因调动或退休离开学校，应按规定归还在学校所借全部财产后，方可办理离校手续。

（3）自然损坏和损耗须报损的物品，由使用单位管理人员填写报损申请表，由使用部门、学校财务室、校产管理员共同核实，报校长审批后，财务部门做报损处理。

（4）校產管理员、使用部门每学期期末对于各部门资产使用情况进行检查和落实，凡是未达到使用期限而无故损坏的，按损失的大小由财务室、使用部门、校产管理员拟订赔偿意见报学校领导审批后，由使用部门责任人赔偿损失。

（5）校产管理员每半年与财务部门对账，对于出现的差异及时查找原因和调整、更正。

四、财务人员的任命与聘用

1. 财务人员由总校校长任命，并实行定期轮岗制。

各校区财务核算集中在总校财务室，财务室会计人员细化分工，分别设置各校区会计人员和出纳人员，出纳员收取的现金应及时缴存开户行，不得坐支，以下项目可用于现金支出。

（1）教师差旅费支出、教师外出学习备用金借款、零星性支出（1000元以下）；

（2）电话费、水费、电费的缴纳。

2. 各校区会计人员负责本校区的会计核算及记账凭证的录入，财务室设置专职会计稽核人员，负责稽核各校区会计凭证。

3. 各校区会计每月或定期将本校区财务收支损益表呈报分校校长，财务总监定期汇总各校区财务收支损益表并作财务分析报告呈报校长。

4. 各校区之间不得擅自相互拆借资金，如特殊情况需要内部调剂资金，必须经校长审批后方可办理。

5. 总校财务室主任由校长任命，对校长负责。财务室主任负责各校区财务人员的业务管理，所有报账原始凭证须经财务室主任审核后方可支出。

参考文献：

[1]胡晋湘.普通高中财务会计核算需重点关注的几个方面[J].中国乡镇企业会计，2015（11）.

[2]高雯.中小学推进资产与预算管理结合探讨[J].现代商贸工业，2012（20）.

[3]孙德芳.试析名校集团化促进义务教育均衡发展—基于杭州名校集团化的分析[J].中国教育学刊，2011（09）.

（作者单位：山东省平邑赛博中学）