浅析应收账款管理存在的问题及对策

摘 要：应收账款是企业在经营活动中采取赊销方式销售商品、提供劳务等而形成的一种债权，是企业流动资产的重要内容之一。随着我国经济的发展，竞争日益激烈，在经济市场大环境里，为了占领经济市场、扩大自己的销售、争取更多的客户而进行赊销，企业的应收账款也逐渐增多，然而应收账款在为企业带来更多好处的同时，许多财务风险问题和管理问题也随之而来。目前，我国相关法律制度不健全、诚信危机的背景下，由于赊销形成的应收账款存在极大的风险。因此对企业的经营生产和财务状况来说，应收账款的存在有利有弊，目前需要直面的重要问题是如何规避应收账款的风险。本文从中国应收账款的现状以及产生这种现状的成因出发，系统分析我国企业应收账款管理存在的不足，在相关分析的基础上探讨其存在问题的成因。其次，针对这些问题提出应对我国企业应收账款管理问题的解决方案，从而使我国的应收账款的问题得到很好的解决，为我国企业提供一点帮助。

关键词：应收账款风险；应收账款管理；赊销；信用政策

随着我国经济的发展，竞争日益激烈，在经济市场环境中，企业的应收账款也逐渐增多，然而应收账款在为企业带来更多好处的同时许多财务风险问题和管理问题也随之而来。在目前我国相关法律制度不健全、诚信危机的背景下，应收账款存在极大的风险，这是由赊销形成的。

目前我国应收账款管理存在以下几个问题：一，应收账款缺乏内部控制管理。二，信用管理体系不完善。三，应收账款的收账、催账工作不完善。四，盲目扩大应收账款的规模。五，法律维权意识薄弱等。对于应收账款缺少管理，使得企业在良好的盈利状况下也面临财务危机，产生了利润，却缺少资金，发展停滞不前，这些问题不仅影响企业财务状况，更影响到正常生产经营。因此，对企业的生存和更好发展具有重要的意义的就是如何合理运用赊销这一营销策略。因此，应收账款对企业的发展有利有弊，如何规避应收账款的风险成为一个需要直面的重要问题。

应收账款的相关概述

一、应收账款的成因

1.外部原因

（1）商业竞争

随着改革开放的进一步深入，我国企业面对激烈的竞争市场，为了提高销售额，扩大市场占有，加强竞争力，绝大多数采用了赊销方式，这些都导致了应收账款产生的主要原因。

（2）恶意拖欠

造成企业应收账款大量增加的最直接最主要的原因是恶意拖欠。由于我国从计划经济向社会主义市场经济过度的时间不长，国家宏观信用体系尚未建成，企业对信用作用的重要性认识不足，特别是企业的失信成本极低，甚至根本没有，因此企业间相互拖欠，极其严重，有些企业甚至认为“欠债正常”，这是企业经营能力“强”的一种外在表现。

（3）买方市场的优势

在市场经济条件下，产品供大于求，卖方由于处于劣势地位，没有回旋的余地，买方往往把延迟付款作为购买条件强加给卖方，卖方不得不被动的接受。

（4）执法不严和地方保护主义

当前企业间的经济纠纷诉诸法律后，普遍存在着执法部门地方保护主义和执法不严，“赢官司输钱”的现象普遍存在，其后果一是助长了拖欠货款风气的蔓延，二是造成既有的应收账款无法收回。

（5）销售和收款的时间差距

商品的成交时间和收款的时间经常不一致，但就一般大量生产的企业来讲，发货时间和收货时间往往不同，主要是因为货款结算需要一段时间的缘故，由此引起的资金垫支需要企业支付。

2.内部原因

（1）赊销行为

企业为了提高产品的市场占有率，扩大销售份额，或为了巩固与其他企业业务渠道，获取稳定的经济收益，就在制定本企业营销策略时，就确定了赊销的对象和数额。

（2）管理上的漏洞

体现在产品销售的各个环节，这是大多数企业形成应收账款的主要原因之一，如商业汇票、委托收款、托收承付等结算方式，因中转环节多、变化因素多，所以货款到账的时间也较长。

（3）应收账款内部管理不给力

企业缺乏商业信用意识，例如因客户恶意欺诈或销售人员携款私逃，导致款项没有办法收回；因质量异议未能及时处理或没有认真履行合同约定的条款而违约，导致对方拒付货款；企业信用管理不善，对信用不好的企业盲目地赊销，加上追讨欠款工作不力，导致货款难以收回等。

（4）销售人员增加业务量

为了鼓励销售人员更多色销售商品，企业常采取销售数量等指标作为考核方式；销售人员与顾客也可能就赊销等问题达成私下分成的协议。因此，个别销售员为了达到销售目的或出于自身利益考虑，会过度地采取赊销这一促销方式。

二、加强企业应收账款管理的措施

1.完善内部控制体系

建立现代企业制度，建立健全的内部管理制度，使企业的行为有章可循。针对应收账款清收责任问题，企业要明确责任分工以及该公司的债务。加强销售部门和财务部门的联系，分清各部门人员的岗位职责，杜绝责任追讨时的相互推托的现象发生。建立科学合理的绩效评价体系。通过改变业绩考核的方式削减销售额与应收账款的冲突，将销售人员业绩考核与实际的经营额挂钩，让他们个人解决，这样不仅，同时还保证了企业应收账款的安全和效益，还避免了销售人员盲目赊销的现象。

2.完善信用管理体系

首先，在发达国家，信贷管理公司已经建立了一个信用管理部门或设立了经理一职。学习国外先进的管理经验，中国企业也应设立独立的信用管理部门或专职来对自己的信用进行管理。

其次由于信贷部门应该成为一个独立的销售部，应在行政董事长或总经理的直接领导下。

再次企业在赊销前要对客户进行信用方面的调查，五个方面确定客户的信用程度，即客户的能力、品德、资本、担保和条件，也就是通常所说的“5C”系统，要通过这五个方面对客户进行信用调查，从而把顾客分为A、B、C多等级，从而决定是否应该对其赊销或赊销的额度。

最后盯紧客户的信誉信息，随时更新客户的信用档案，提前为下一轮信贷业务的计划工作提供准备。

3.跟踪管理应收账款

放出来的应收账款业务处理应实时跟踪，保持与客户随时联系，客户的应收账款的回收时间及时提醒，并始终关注对提供服务或产品质量问题的接触，有问题，随时处理，维护与客户良好关系，提高应收账款的回收，识别应收账款预计风险，使潜在损失减少。

逾期应收账款催收的程序一般为：通知信函，电报或电话传真的收集，发送采访，采取法律行动。如何选择要根据具体情况分析，无论用什么方法，应限制在法律范围内可接受的行为方式，不得使用违背法律的行为。除了依靠企业自身的实力，也可以委托代理，但应选择有信誉的公司。

将个人的责任落实到细节，将个人工作与绩效进行整合，将应被收回的应收账款联系到负责人，逾期应收账款尚未收回的给予一些警告，而应收款项提前收回的给予一定的奖励。

4.建立正确盈利观念

企业应根据自身开发的产品、现有的市场、潜在的客户和自身的情况制定相应的发展模式，企业可以建立自己的竞争优势，保持自己的差异，将信贷业务稳定在一个安全水平。不能为了扩大生产而盲目的进行赊销，同时对销售增长改变销售和业务运营做法，做好公司的未来前景及销售预测，很好的判断市场状况，让企业步入良性增长方式的做法继续坚持。

5.运用法律维护利益

在应收账款的回收工作中，要明确用法律保护自己的合法权益。企业自身首先应规范销售合同，同时国家应不断完善法律制度，多出台一些有关保护债权人的合法权益及保护应收账款债权的法律。其次避免口头承诺，定期对账催账后要取得具有法律效力的书面文件。最后对于陷入债务危机的客户，如其没有发展潜力，运用法律手段进行催收，以减少损失。如有发展潜力，应合理有效地利用债务重组等方式，以挽救自己的损失。为了防止诉讼时效的有关问题，如果债务人还了一部分钱，应请债务方还款人员在债权人开具给债务人的发票或收据上签字，作为依据，如果债务人不还剩下的钱，可以以此为时间证据进行诉讼。

我国市场经济的不断发展，企业管理也高度重视应收账款管理的问题。企业要勇于面对各种出现的问题，正确对待，认真反省，进而采取积极而有效的应收账款管理对策，从而加快企业的资金流动，提高企业的经济效益，增强企业竞争实力，达到使应收账款管理科学化和系统化的层面。应收账款的管理是企业管理的重中之重，在企业经营过程中要未雨绸缪，注意每个细节，采取合理的措施和手段，才能提高企业竞争力，使企业在竞争中处于不败之地。

作者简介：徐香凝（1997.03- ），女，汉族，山东省淄博市周村区，现就读于山东工商学院管理科学与工程学院，研究方向：会计