应收账款中不良资产的化解措施

1.事前防范

（1） 谨慎选择客户 一般说来，客户的资信程度通常取决于五个方面，即客户的品德、能力、资本、担保和条件，也就是通常所说的“5C”系统，这五个方面的信用资料可以通过以下途径取得：

财务报表。这是信用分析最理想的信息来源之一，但需注意报表的真实性，最好是取得近期经过审计后的财务报表。

信用评级报告或向有关国家机构核查。银行和其他金融机构或社会媒体定时都会向社会公布一些客户的信用等级资料，可以从相关报刊资料中进行搜集，也可向客户所在地的工商部门、企业管理部门、税务部门、开户银行的信用部门咨询，了解该企业的资金注册情况、生产经营的历史、现状与趋势、销货与盈利能力、税金缴纳情况等，看有无不良历史记录来评价企业的品德等。

商业交往信息。企业的每一客户都会同时拥有多个供货单位，所以企业可以通过与同一客户有关的各供货企业交换信用资料。

对上述信息进行信用综合分析后，企业就可以对客户的信用情况做出判断，并建立客户档案，根据资料确定每一客户相应的信用等级。

需注意的是，信用等级并非一成不变，最好能每年作一次全面审核，以便于能与客户的最新变化保持一致。

对于不同信用等级的客户，企业在销售时就要采取不同的销售策略及结算方式。

（2） 选择恰当的结算方式 可以根据客户具体情况，选择较为恰当的结算方式。对于盈利能力和偿还能力强，信誉状况好的客户，可以选择风险较大的结算方式；对于盈利能力和偿还能力较差、信誉状况不好的客户以及初次打交道的客户，可以选择风险较小的结算方式。这样做可以扩大销售，增强竞争能力，又可以保证应收账款资金的安全收回。

（3） 合理制定信用标准和信用条件 信用标准是企业同意向客户提供商业信用而提出的最低标准，即可接受客户的最低财务实力，如果客户不能符合这一标准，就只能现购。通常以预期的坏损失率作为判别标准，对于信誉较好的客户可以制定较为宽松信用标准，对于信誉较差的客户可以制定较为严格的信用标准。信用条件是指企业要求客户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。信用期限是企业为顾客规定的最长付款时间，折扣期限是为顾客规定的可享受现金折扣的付款时间，现金折扣是在顾客提前付款时给予的优惠。信用期限的长短和折扣比例的大小对应收款占用资金的额度起决定性作用。

2.事中控制

（1） 运用账龄分析法，编制账龄分析表 平时对各个客户所形成的应收款，根据时间长短编制账龄分析表，正确区分信用期内应收账款、超过信用期的应收账款以及有可能成为坏账款的应收账款项，根据每个客户拖欠账款的原因，有针对性地采用不同的收账政策。

（2） 高度重视日常对账工作 定期与客户沟通信息，核对账目，检查客户是否突破信用额度。企业对客户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验客户所欠债务总额是否突破了信用额度。掌握客户已过信用期限的债务，密切监控客户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与客户联系提醒其尽快付款。

（3） 分析应收账款周转率和平均收账期 看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度，并考察拒付状况，考察应收账款被拒付的百分比，即坏账准备率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账准备率大于或低于预计坏账准备率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。

3.事后补救

（1） 制定适应的账款政策 据美国收账者协会统计，超过半年的账款回收成功率为57.8%，超过1年的账款回收成功率为26.6%，超过2年的账款只有13.6%可以收回。收账政策是指信用条件被违反时，企业采取的收账策略。收账策略有积极的收账政策和消极的收账政策。积极的收账政策可能会减少应收账款技资，减少坏账损失，但要增加收账成本。消极的收账政策，则可能会增加应收账款投资，增加坏账损失，但会减少收账成本。企业应根据每个客户的具体情况，权衡利弊，制定较为适宜的收账政策。如果某项贷款到期仍尚未收回，企业可采取挽救措施。即：①票據代处理，将应收账款转化为应收票据。②对于信用品质恶劣的客户，可以通过法院裁决。

（2） 确定合理的收账程序 催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前应考虑成本效益原则，遇到以下几种情况则不必起诉：诉讼费用超过债务求偿额；客户抵押品折现可冲销债务；客户的债款额不大，起诉可能使企业运行受到损害；起诉后收回账款的可能性有限。

（3） 选择恰当的讨债方法 若客户确实遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重整：接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；改变债务形式为“长期应收款”，确定一个合理利率，同意客户制定分期偿债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对客户的“长期投资”，协助启动亏损企业，达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况，则应及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分清偿。针对故意拖欠的讨债，可供选择的方法有：讲理法；疲劳战法；激将法；软硬兼施法等。