浅谈应收账款的管理

摘要：应收账款管理是企业营运资金管理的重要组成部分，在市场经济条件下，商业信用的规模扩大，加强应收账款的管理日益重要。应收账款管理的目标是使扣除信用成本后的边际贡献最大化。加强应收账款的管理，主要应做好信用政策的制订、应收账款的日常管理。

关键词：应收账款；日常管理

一、制定合理有效的信用政策

应收账款赊销的效果好坏，依赖于企业实行的信用政策。信用政策一般包括：信用标准、信用条件、收账政策三方面。

1.信用标准

信用标准就是企业同意给予顾客信用所要求的最低标准。信用标准会引起销售量，应收账款总额、坏账损失风险和成本的变化，企业制订信用标准时，必须考虑不同信用标准对收益与成本的影响。若企业放松信用标准后所增加的销售利润大于由此而增加的坏账损失和应收款的机会成本，那么企业就应该放松信用标准；若企业收紧信用标准后所减少的销售利润小于由此而减少的坏账损失和应收账款的机会成本，那么企业就应收紧信用标准。为制定信用标准，企业应该：

(1)收集客户的信用资料。一般可从以下几个方面着手进行，①查阅和分析客户历年的财务报表，尤其是近期的；②向信用评估机构咨询；③客户开户银行的证明以及银行和其他金融机构已公布的一些企业信用等级；④向给客户提供信用的其他企业调查；⑤企业自身积累的资料。由于资料来源渠道很多，企业要考虑获取这些信息本身的成本效益。

(2)分析客户信用状况。一般可借鉴国外的“5C”进行信用分析，评判客户是否达到企业信用标准。“5C”即①品质，指客户愿意履行其付款义务的可能性，道德因素在信用评估中是最重要的因素。②能力和经营状况。④资本，指一个企业的财务状况和财务实力，表明顾客可能偿还债务的背景。④抵押品，指顾客拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产。这对于不知底细或信用状况有争议的顾客尤为重要。⑤条件，指一般的经济情况对企业的影响，或者某一地区的一些特殊情况对顾客偿还能力的影响。影响客户信用状况因素是复杂多变的，必须将定量分析与定性分析结合起来进行。

2.信用条件

信用条件是指企业要求客户支付赊销款的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。折扣期限是为顾客规定的可享受现金折扣的付款时间，现金折扣是鼓励客户在折扣期限内及早付款而给予的优惠。一般情况下，提供较优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来额外负担，如会增加应收账款机会成本、坏账损失、现金折扣成本等，必须仔细权衡。

3.收账政策

收账政策是指企业针对客户违反信用条件时，拖欠甚至拒付账款所采取的收账策略与措施。制定收账政策就是要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行权衡，若前者小于后者，则说明制定的收账政策是可取的。

二、应收账款的日常管理

应收账款日常管理包括单个账户管理和总额管理。

1.单个客户管理

(1)做好记录，了解客户付款的及时程度。基础记录工作包括企业对客户提供的信用条件、建立信用关系的日期、客户付款的时间。目前尚欠款数额以及客户信用等级变化等。

(2)检查客户是否突破信用额度。企业对客户提供的每一笔赊销业务都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意查验客户所欠债务总额是否突破了信用额度。

(3)掌握客户已过信用期限的债务，密切监控客户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与客户联系，提醒其尽快付款。

2.总额管理

赊销业务繁忙的企业，不可能对所有客户都进行单独管理，则应侧重于总额控制。

(1)分析应收账款周转率和平均收款期。看流动资金是否处于正常水平。企业可将该项指标与以往实际比，与计划比，与同行业比，藉此评比应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。

(2)编制帐龄分析表。检查应收账款的实际占用天数，企业对应收账款回收的监督可通过编制帐龄分析表进行。

三、应收账款的事后管理

1.确定合理的收账程序。催收账款的程序一般是：信函通知、电话、电报、传真催收，派人上门催讨；法律行动，在采取法律行动前，应考虑成本效益原则。遇到以下几种情况不必起诉：(1)法院诉讼费用超过债务求偿额，(2)客户抵押品变现可以冲销债务，(3)客户的债务额不大，它拥有广泛社会关系，起诉可能会使企业运动受到连累，甚至导致损害，(4)即使胜诉，收回账款的可能也极为有限。

2.针对客户拖欠账款的原因：无力偿付和故意拖欠确定合理的讨债方法。

(1)对无力偿付的讨债要进行具体分析。①若客户确实遇到暂时困难，经过努力可以东山再起，企业应帮助顾客度过难关，以便收回较多的账款。一般的做法是进行应收账款债权重整：a.接受欠款户按公允市价以低于债务金额的非货币性资产抵偿；b.改变债务形式为“长期应收款”，确定一个合理的利率，同意客户制订分期偿债计划；c.修改债务条件，延长付款期，甚或减少本金，激励客户还款；d.在共同经济利益驱动下，将债权转变为对客户的“长期投资”协助启动亏损企业，达到收回款项的目的。②若遇客户已达破产界限的情况，则应及时向法院起诉，以期在破产清算时得到债权的部分清偿。

(2)针对故意拖欠的讨债，可供选择的方法有：①讲理法，②恻隐术法，④疲劳战术，④激将法，⑤软硬术法。

3.结合现金管理及时有效的回收已付应收账款。