代理记账业务内部规范(000001) 代理记账内部规范制度

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代理记账业务内部标准

一. 从业人员的职业道德标准

1. 爱岗敬业。要求会计人员热爱会计工作，安心本职岗位，忠于职守，尽心尽力，尽职尽责。

2. 老实守信。要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。

3. 廉洁自律。要求会计人员公私清楚、不贪不占、遵纪守法、清正廉洁。

4. 客观公正。要求会计人员端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性。

5. 坚持准那么。要求会计人员认识国家法律法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。

6. 提高技能。要求会计人员增强提高专业技能的自觉性和紧迫感，勤学苦练，刻苦钻研，不断进取，提高业务水平。

7. 参与管理。要求会计人员在做好本职工作的同时，努力钻研相关业务，全面认识本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，协助领导决策，积极参与管理。

8. 强化效劳。要求会计人员树立效劳意识，提高效劳质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。

二. 业务操作及会计核算的流程

1. 接受客户的委托

(1) 到客户公司的经营场所进行实地考查，与客户的总经理及财务负责人进行座谈，了解客户的根本情况，评估此次业务的风险。

(2) 决定是否接受客户的委托，假设接受客户的委托，那么与客户商讨详细操作事宜，签定约定书。

2. 与公司财务会计人员办理有关资料的交接手续

(1) 双方经办人员应列明资料清单，资料编号，交接日期，交接双方签字盖章。

(2) 交接双方经核对无误，双方签字盖章，注明交接日期

3. 审核原始凭证

审核原始凭证是会计核算工作中必不可少的环节，是国家赋予财会人员的监督权限，只有经审核无误后的原始凭证，才能作为编制记帐凭证和登记明细分类帐的依据。会计人员主要应从以下的两个方面对原始凭证进行审核。

(1) 审核原始凭证的合法性合理性，即国家的有关方针政策法令制度和方案合同等为依据，审核原始凭证所反映的经济业务是否合理合法，有无违背财经制度规定，是否按方案预算办事，是否按本钱开支范围办事，是否贯彻专款专项原那么，有无贪污盗窃虚报冒领伪造凭证等违纪行为。

(2) 审查原始凭证的完整性准确性。即审查原始凭证的内容和填制手续是否符合规定的要求。首先应审核原始凭证是否具备作为合法凭证所必须具备的根本内容，其次审核原始凭证上有关数量、单价、金额是否准确无误。

(3) 对原始凭证内容记载模糊不清，或成心掩盖事情真象，进行贪污作弊，单位抬头不是本单位，无收款单位签章，开具阴阳发票，进行贪污作弊，模仿领导笔迹签字冒领。涂改原始凭证上的时间数量、单价、金额，或添加内容和金额等。不是很清晰的地方应及时与客户联系，了解清晰原始凭证的真实情况。

4. 对各种有问题的原始凭证的处理

在审核原始凭证过程中，会计人员要认真执行?会计法?所赋予的职责权限坚持制度、坚持原那么。对违背国家规定的收支，超过方案预算或者超过规定标准的各项支出,违背制度规定的预付款项，非法出售材料物资任意出借、变卖、报废和处理财产物资，以及不按国家关于本钱开支范围和费用划分的规定乱挤乱摊生产本钱的凭证，会计人员应拒绝办理，对于内容不完全手续不完备数字有过失的凭证，会计人员应予以退回，要求经办人补办手续或进行更正。对于伪造或涂改等弄虚作假，严峻违法的原始凭证，会计人员在拒绝的同时，应当予以扣留，并及时向单位主管报告，哀求查明原因，追究当事人的责任。

5. 填制记账凭证

会计人员填制记账凭证要严格按照规定的格式和内容进行，除必须做到记录真实，内容完整，填制及时，书写清晰之外，还必须符合以下要求。

(1) “摘要〞栏是对经济业务内容的简要说明，要求文字说明要简炼概括以满号登记账簿的要求。

(2) 应当根据经济业务的内容，按照会计制度的规定，确定应借应贷的账户，账户使用必须准确，不得任意简化会计账户的名称，有关的二级或明细账户要填写齐全。

(3) 记账凭证中，应借应贷的账户必须保持清晰的对应关系。

(4) 一张记账凭证填制完毕，应按所使用的记账方法，加计合计数，以检查对应账户的平衡关系。

(5) 记账凭证必须连续编号，以便考查且防止凭证散失。

(6) 每张记账凭证都要注明附件张数，以便于日后查对。

6. 对记账凭证进行编号

所有记账凭证必须分类顺序编号，并填写在编号栏内。如果记账凭证是采用收款凭证，付款凭证和转账凭证的，一般按照如下编号：现收01、现收02…

现付01、现付02…

银收01、银收02…

银付01、银付02…

转01、转02依此类推。

假设遇较为复杂的经济业务需编两张以上记账凭证时，可用编号的方式表示。

7. 审核记账凭证

所有填制好的记账凭证，都必须经过其他会计人员认真的审核。在审核记账凭证的过程中，如发现记账凭证填制有误，应当按照规定的方法加以更正。只有经过审核无误后的记账凭证，才能作为登记账簿的依据。记账凭证的审核主要包括以下内容。

(1) 记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的经济内容是否与所附原始凭证的内容相同。

(2) 应借应贷的会计账户(包括二级或明细账户)对应关系是否清晰金额是否准确。

(3) 记账凭证的工程是否填制完整，摘要是否清晰，有关人员的签章是否齐全。

8. 记账凭证中容易出现的错误与舞弊

记账凭证中容易出现的错误与舞弊主要有：