我国民间审计发展途径探讨

[提要] 我国民间审计起步较晚，尚处于初创时期，为了能够有力地推动我国民间审计发展，本文拟以国内民间审计研究现状为切入点，剖析当前制约我国民间审计发展的因素，就如何更好地发展我国民间审计提出相应的改进对策。

关键词：民间审计；审计监督；注册会计师职业道德；审计风险

中图分类号：F239 文献标识码：A

收录日期：2012年9月3日

随着我国经济的不断发展，民间审计在经济建设中发挥着越来越重要的作用。经济的发展离不开经济信息，特别是财务会计信息。企业的财务会计报告成为了解、认识企业的窗口，民间审计必须对企业提供的财务会计信息进行鉴证，审计质量的可靠性直接影响财务会计信息的可信度。因此，民间审计如何发展也就成为了我国经济建设中不可或缺的部分。

一、民间审计

（一）民间审计概念。民间审计是指由注册会计师、审计师事务所组成的社会会计、社会审计组织，即会计师事务所和审计事务所，接受当事人的委托，对有关经济组织的有关经济事项所进行的审计查证业务。

（二）我国现阶段民间审计的特点。我国现阶段民间审计是带有税务审计色彩的财务审计。以财务审计为基础，但又并非典型的财务审计；它虽然不是税务审计，却具有很多税务审计的特点。如：1、以国家有关会计法规、会计制度、公认会计原则和税务法规为标准，检查被审计单位的会计报表和其他会计资料；2、对资产负债表与利润表的审计并重；3、审计中采用的重要性原则要照顾到税务上的要求。

二、审计风险

（一）民间审计风险产生原因

1、被审单位内控管理存在漏洞。在实际工作中，受外部环境及企业本身经济业务的复杂性、内控薄弱等因素影响。一些企业内控制度不完善、流程不合理以及不相容职务未分离等，形成企业的控制风险。

2、民间审计人员对审计报告的使用对象了解不全面。

3、审计方法选择不恰当。由于审计内容的广泛性和复杂性，受审计成本限制，不能将审计事项全部查清。

4、审计人员自身素质有待提高。其专业素质高低在很大程度上影响审计风险的发生。

（二）民间审计发展方向

1、改善民间审计行业环境。一方面加大政务的引导和扶持。在税收、准入门槛、工商管理方面予以扶持。借鉴国外成功方法。刺激企业对民间审计服务的需求；另一方面可以充分发挥民间审计业协会的作用。实现行业自律，规范自我管理。

2、提升民间审计人员专业素质。建立知识管理体系，坚持以人为本。一方面建立培训基地，聘请会计师事务所资深人员到高校讲学，加强我国民间审计后备队伍的建设。传递先进的理念和知识，提高他们分析问题和解决问题的能力。加强行业内部的交流和学习，实现知识、资源在组织内部的共享；另一方面也要着力提高审计队伍的政治业务素质。

3、提高我国民间审计服务质量。制约我国民间审计服务质量提高的因素主要包括：一是缺乏严格的审计质量控制，审计行为不规范，审计质量难以得到全面保证，存在一些风险隐患；二是审计管理水平比较低，缺乏科学性，审计资源没有得到充分利用；三是采用现代审计技术方法不够，由于资金投入严重不足，审计信息化建设步伐缓慢，开展计算机辅助审计的硬件配置不足，满足工作需要仍有一定困难，影响了审计质量、效率和审计工作水平的提高。

三、会计师事务所业务范围及我国民间审计发展途径

（一）会计师事务所业务范围

1、审计业务。（1）审查企业会计报表，出具审计报告；（2）验证企业资本，出具验资报告；（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；（4）办理法律、行政法规规定的其他审计业务。

2、会计业务。（1）设计财务会计制度；（2）担任会计顾问，提供会计、财务、税务和其他经济管理咨询；（3）代理记账；（4）代理纳税申报；（5）代办申请注册登记，协助拟定合同、协议、章程及其他经济文件；（6）培训会计人员；（7）审核企业前景财务资料；（8）资产评估；（9）参与进行可行性研究；（10）其他会计咨询和会计服务业务。

（二）民间审计发展途径

1、提供环境绩效报告鉴证服务。从审计内容看，在具备了报告编制的相关标准前提下，审计人员可重点审查以下方面：（1）检查报告内容是否完整，是否有遗漏或者隐瞒重大的环境事项；（2）验证报告内容是否真实、可靠；（3）评价企业环境绩效或环境责任的履行情况。

2、提供环境咨询服务。因为审计师通过视察，参加地方职业组织的会议，发展各级政府间的交往可以保持对政府环境控制部门的活动、程序和法规的了解和熟悉，能为各部门职员和企业经营人员就与空气污染、水污染、有毒物质、废物处置和外部工厂噪声等有关的政策要求、最新的法规措施和组织政策提供咨询和指导，以保证工厂对环境法规的符合性；对工厂的环境控制设施进行定期的现场评估以确定环境控制合规性的状况；帮助工厂经营人员准备上报材料（例如，应用的许可标准、各种不同的请求、排放物品资料、对违规通知的反应、合规性计划、环境影响说明、或流出物监控数据）；可以帮助企业建立环境管理体系，并且进行环境内控服务。

3、对政府机关的服务。民间审计师可以为政府制定完善和环境保护与可持续发展有关的政策法规及具体执行规范提供数据和经验，通过保存许可标准的记录、合规性计划和其他的须提交给政府部门的材料，跟踪合规性数据，在听证会和其他会议上提供证据。

主要参考文献：

[1]王习领.论我国审计人员的职业道德建设[N].商丘师范学院学报，2008.5.5.

[2]肖祖发.我国注册会计师职业道德缺失的原因及其对策[J].沿海企业与科技，2006.11.

[3]李萍.注册会计师道德诚信守护的机制建设[J].中国注册会计师，2007.10.