铁路运输企业全面预算的相关风险及应对措施

摘要：全面预算作为综合性预算体系，是经实践证明了的企业提高管理水平以及经济效益的有效措施，对于铁路运输企业也不例外。本文浅析了铁路运输企业全面预算面临的主要风险，分析了铁路运输企业中实施全面预算管理出现的一些问题以及解决的对策。

关键词：铁路运输企业 全面预算管理 风险控制

中图分类号：U29文献标识码：A文章编号：1672-3791（2012）09（b）-0199-01

全面预算管理是能够实现企业内部管理控制的一种重要手段，它是一种可以实现企业经营战略的有效管理机制。全面预算管理是现阶段企业内部控制最为核心的一部分。就铁路运输企业而言，铁路运输业具有不间断性的特征，导致铁路运输的工作需要多工种相互配合，属劳动密集型产业的范畴，从业人员多，相应管理、考核工作就比较复杂。铁路的运输成本费用因为科目多且分工细，控制难度较大，并且铁路投资大、风险大，因此加强全面预算管理的必要性就不言而喻了。

1 铁路运输企业全面预算管理的必要性

现在铁路企业正处于一个特殊的时期，铁路建设大幅发展、运量持续高速增长，经济增长质量的提高速度很快的新时期，全面预算已经成为现阶段的首要任务，因为它不仅能够实现稳定增长，还是提高经营管理效率的重要途径。尤其是在2002年铁道部制定并颁布的《铁路企业实行全面预算管理的办法》之后，全面预算管理被各企业广泛推广，近年来日趋规范，在企业管理中占有者越来越重要的地位，但是全面预算管理推广还存在着大量不可忽视的严重问题[1]。

2 铁路运输企业全面预算面临的主要风险

2.1 全面预算编制环节的风险

铁路运输企业的全面预算编制使用“自上而下、自下而上、上下结合”的“两上两下”模式。铁路局严格根据全面预算管理的要求，按照铁道部下发的各项经营预算，并且把预算指标分别安排到各所属单位和各责任部门。全面预算编制环节通常出现的风险有下面几项。

一是预算编制的依据不合理。有的铁路局在对全面预算进行编制时没有好好考虑企业的总体目标，而且没有深入的分析和研究当时市场，在进行预算编制时仅仅是依靠以往的历史资料，以前采取的标准、定额进行编制，不考虑企业因地区差异、设备状况以及资源分布等差异带来的不同预算，这样生成的预算不具科学性、偏离生产实际，预算的合理性更无从说起。

二是预算编制方法模式化。因为预算基数的核定并不是非常客观的，而且很多时候难以对影响预算的高低变化因素考虑周全，这也导致预算缺乏合理性和科学性，造成企业的管理意图难以得到完整的体现。

2.2 全面预算执行环节的风险

全面预算的执行过程指的是根据企业规定的各项预算目标，采取相应的各种积极有效措施，改善经营管理，加强经济核算，从而增加经济效益的过程。铁路运输企业全面预算的执行主要包括预算的调整与控制。这一环节的风险通常有以下三项。

一是对预算的控制没有落实到每个岗位、每个员工，只是停留在管理层面。因此导致员工参与到预算管理的主动性和积极性不高。二是预算的调整权限不确定，导致调整不规范。这便导致预算调整具有很大的主观性和人为性，从而失去了预算的刚性和严肃性。三是在预算的执行过程中，预算责任单位通常要对预算的执行情况进行一定的检查，全面分析执行过程中出现的各种差异及原因。

2.3 全面预算考核环节的风险

为了确保预算目标能够顺利实现，确定各级预算管理部门明确的预算管理责任，运输企业据需要对预算执行结果进行完整考核，并按照考核的结果实施奖惩。在考核环节通常有下面三个风险。

一是预算考核流于形式。某些单位在进行年终预算考核时，没有严格按照铁道部、公路局对于经营责任考核制的相关规定进行严密考核。在一些单位在没有完成既定预算目标时，通常会强调是某些外部环境的变化如市场原因等因素导致了目标完成失败，侥幸通过考核，导致考核流于形式。二是人为操纵考核指标。到达年底，部分单位当发现难以完成预算目标时，就会采用提前确认收入、虚报、瞒报考核指标、虚报盘盈资产等途径对指标进行人为操纵。三是预算考核指标比较呆板。某些的单位在预算考核指标的设置时没有充分把可变因素考虑在内，考核指标缺乏灵动性；部分预算指标大都涉及财务指标，而很少关注业务指标。部分单位考核机制不完善，也对预算的评价和奖惩产生影响[2]。

3 铁路运输企业控制预算风险的具体举措

3.1 提升管理层预算关注度

目前，日益发展的运输业迫使铁路运输业进入激烈的竞争局面，全面预算管理会对到全体干部职工的切身利益和企业整体利益产生影响，因此决不仅是财务部门自己的事，因此要把推行全面预算管理的任务作为重要任务来做。

3.2 树立以战略目标为导向的管理理念

铁路运输企业一定要建立战略研究机制，制定相应明确的短期战略目标和长期战略目标。全面预算要把战略目标作为工作的指导，通过企业的最高管理层对其进行指挥和组织，各级业务及其他专业主管部门进行编制并执行。全面预算管理的执行过程一定要得到从企业高层到全体员工的参与和支持，还要注重各部门之间的沟通及协调，促进彼此之间的交流，确保各环节、各部门和人员行为观念的保持统一及企业战略目标与预算管理的一致性。

3.3 完善全面预算管理制度

目前，铁路运输企业需要更好的完善全面预算管理制度，把全面预算管理在优化企业管理和企业资源配置中的控制、协调作用发挥出来。根据路局直管站段这一特征，需对适应新管理体制的组织结构进行重新构建。组织架构要逐步向集权和分权相结合的方式进行靠拢，赋予各级管理部门以较高的自由性和独立性[3]。

3.4 完善预算的考核与奖惩机制

全面预算管理的生命线是奖惩与考核，只有做到科学合理的考核、合理公正的奖惩，才能将预算管理真正落到实处。完善全面的预算管理考核与奖惩机制就一定要建立关键业绩考核体系，形成权、责、利结合在一起的市场机制。成立关键业绩考核体系，就是按照企业的全面预算目标，根据各岗位各级部门的责、权、利，使用目标管理办法和价值分解的原理，自上而下，对全面预算目标进行层层分解，形成按岗位确定人员、用制度安排岗位的机制，设定关键业绩的具体指标目标，每一个岗位都要做好责任明确、岗位之间划清界限，无论哪个部门出现问题，都能够找出对应的责任人的全面预算管理平台。

3.5 建立健全组织领导机构

建立合理、科学的组织架构对发挥全面预算管理的重要作用意义重大，但想要切实做好这项工作，就一定要建立、健全相应组织领导机构。这是企业管理和水平铁路改革发展不断发展的需要，也是确保预算管理能够切实实施的基本要求。

全面预算管理是一种集战略化、系统化、人本化理念于一体的综合管理方法，大量企业都在实施，而且有的企业取得了相对不错的成绩，但实施过程中还是有大量的问题，各种风险仍然存在，这都需要从理论和实际工作中去逐步完善。

参考文献

[1]王晶.全面预算管理在铁路运输企业中的应用[J].商业经济，2009（1）.

[2]张建明.浅谈对铁路运输站段全面预算管理的几点认识[J].广东建材，2011（3）.

[3]刘萍，王圣会，刘仰中.铁路企业全面预算管理现状的调查分析[J].铁道运输与经济，2007，29（6）：15-17.