煤炭行业上市公司应收账款管理研究

报告进行审查审批。同时市场部主要负责对客户信用状况进行调查、产品销售货款的回收、核定赊销额度等事项。

（四）应收账款管理流程

从图1可以看出A煤炭公司通过欠款审核、备案、审查信用额度等流程对应收账款进行管理，但由于在通知客户补充欠款额度之后，对应收账款的后续催收力度较弱，导致没有及时收回应收账款，使其周转天数过长，超过两年的应收账款金额较高。A煤炭公司根据销售人员从多种途径所取得的客户信用情况、经营状况以及该公司信用政策来确定给予客户的信用限额及期限。随后，客户通过销售人员知晓公司的信用政策之后，再洽谈购买事项。A煤炭公司的债务清欠、应收账款核销主要由财务处来组织，在每月固定时间点对即将到期的应收账款进行汇总，进行对账及应收账款的账龄分析，并将结果告知销售处的处长或者副处长，处长或者副处长再做后续安排。

二、A煤炭公司应收账款管理存在的问题

（一）内部部门协作不佳

A煤炭公司市场部和财务部是赊销业务的主要参与部门，在分工方面，市场部负责销售产品，签订合同以及回收货款，财务部负责应收账款的会计处理、对账以及协助催收货款，当催收货款顺利的前提下，两部门的合作会比较顺利，但一旦出现问题，各部门会首先顾及自身利益，难以从全局考虑问题。对于市场部，其工作重点在于销售，有时为了满足考核指标，销售人员对于赊销客户的评价会比较疏忽，这种情况就可能导致A煤炭公司向未达到标准的客户进行赊销，影响应收账款的回收。作为财务部门，首先考虑的是成本和风险的管控，必然会对销售部门重业绩、轻风险控制的行为有所不满，同时财务部门不会参与销售的全过程，在参与客户信用评价制定过程中必然会不完善、不深入。A煤炭公司对于应收账款管理协作意识和整体观念意识不高，各部门在推动应收账款的管理工作方面没有起到有效的作用，职责界定不明确，导致权责分散，应收账款不能够按时收回。

（二）客户信用评价制度不完善

由图1可知，公司设有客户分类这一过程，但不完善。当前A煤炭公司的客户主要有集团内部客户和外部客户两种，对于集团内部客户来说，虽然其市场化程度较弱，但其由于企业的本质利益相同，因此稳定性较好，应收账款也比较容易收回。但对于外部客户来说，受到市场化程度影响较大，为获得更多的客户，就容易在赊销方面做出较大的让步，在对客户信用评价分类不合理的情况下，容易造成应收账款难以收回的状况，从A煤炭公司的资料可以看出，应收账款数额较大的企业大多是外部企业，由此可见A煤炭公司对客户信用评价方面还存在不合理之处。

（三）对应收账款监督不到位

由图1可知，財务部虽然对应收账款进行了汇总以及账龄分析，但其管理体系尚未健全，缺乏对于应收账款回收措施，使得企业难以对每笔应收账款进行按时的催收检查。事后监督不到位，造成应收账款周转天数越来越长，周转率呈下降态势。同时对于A煤炭公司，市场部销售人员在进行赊销销售时，主要依据以往的交易网络以及双方的合作关系，缺少较为完善的客户信用监督，致使应收账款回收期增长，增加了企业的风险。

三、A煤炭公司强化应收账款管理的对策

（一）协调公司内部协作管理

在目前煤炭行业整体状况不景气的环境下，A煤炭公司对于赊销业务的依赖性比较大，由此产生的风险也较大，这就要求企业内部之间形成良好的协作。对于A煤炭公司来说，为了更好的协调公司应收账款工作，可以通过建立信用管理部门的手段实现。通过此部门，指导其他各部门信用管理制度的建设及相关服务。具体来说，信用管理部门在与销售部门进行协作时，可以通过展开充分的交流与合作，建立互相协调的机制以保护双方的利益均衡;在与财务部门进行协作时，需在企业财务数据方面加强合作，但两部门对于应收账款的呆账坏账的认定标准方面可能会有所差距，针对这一差异二者应进行直接的沟通与交流。

（二）建立客户信用管理体系

对于A煤炭公司来说，其应收账款管理工作的改进重点之一就是建立较为健全的信用评价制度，并依据客户信用情况，建立分类档案。一个完善的信用管理制度不仅包括具体信用管理部门的工作目标，也涵盖了针对不同信用等级客户的信用额度、应收账款的回收策略，同时对于协调公司内部协作也应做出详细的规划。首先，应针对企业的实际情况建立客户信用分类档案，进而确定出具体的信用标准、信用额度以及收账策略，而这都是以完善的信用管理体系为基础的。其次，由客户信用分类管理衍生出的有关应收账款管理制度也应逐步完善，例如赊销合同的审批，必须经过财务人员以及法律人员的多重审批完成，合理地减少企业应收账款所产生的坏账风险，同时应着手加强销售环节，建立赊销业务的管理制度，将赊销规范化。之后，要在企业管理体系中，逐步建立起客户信用管理模块和风险预警模块，当应收账款的持有量超过预警设限时发出预警，提醒市场部门收紧赊销业务，财务部门加强货款的回收。

（三）完善应收账款监督管理

A煤炭公司应该结合自身实际状况，建立适合本公司的科学合理、严密、具有可实施性的应收账款监督体系。企业应针对应收账款相关事项进行期限规定，在规定时间范围内生成提醒函，提醒相关部门催收应收账款，财务部门等专业人员在规定时间内完成数据调查，根据欠款企业的实际情况形成催收函，之后将生成的催收函及时送至欠款企业，并催促各个欠款企业在规定时间内偿还各自的应收账款。对逾期严重、多次出现催收的应收账款企业需进行重点关注，并对这些企业进行具体分析，应收账款管理负责人对这些企业未能按时偿还其应收账款的原因进行确认后，将在规定时间内不能按时偿还以及不具备偿款的能力的企业列入黑名单，减少或避免与其发生业务往来。即使这类企业的应收账款后期能够被收回，客户申请提出退出黑名单时，也必须在信用管理部门完成征信调查后，主管领导审批同意才能准予退出。

参考文献：

[1]黄雪莹.HNHJ公司应收账款管理改进研究[D].长沙：湖南大学，2017.

[2]贺睦钦.P煤炭公司的应收账款风险计量与控制研究[D].西安：西安石油大学，2018.

[3]李娟.BSG公司应收账款风险控制研究[D].西安：西安石油大学，2018.